Если фирма или предприниматель не выполнили требование об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах или другого имущества фирмы).
Решение о взыскании с фирмы недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.
Если в бесспорном порядке недоимка, пени и штраф не будут взысканы, налоговая инспекция может обратиться в суд (п. 3 ст. 46 НК РФ). Срок, в течение которого налоговики могут подать заявление в суд, составляет шесть месяцев со дня окончания срока, который указан в требовании на уплату.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
После принятия решения о взыскании инспекция выставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета фирмы. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взыскивать деньги с депозитных (если срок депозита не истек) и ссудных счетов нельзя.
Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъявить их ко всем известным ей расчетным и валютным счетам фирмы. Правда, если в результате денег будет списано больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поручения. Для списания с валютных счетов дается два дня.
Если по счету есть картотека (неисполненные платежные поручения), то банк исполняет инкассовое поручение после того, как проведет платежи, имеющие приоритет перед налогами.
В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который фирма причинила своим работникам и другим гражданам.
Во вторую очередь - деньги по исполнительным документам о выплате заработной платы и выходных пособий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).
Если денег, списанных со счетов фирмы, недостаточно для покрытия задолженности, налоговая инспекция может взыскать долг за счет другого имущества.
Для этого инспекция выносит специальное постановление и передает его в службу судебных приставов.
Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества фирмы может быть принято в течение года после того, как закончится срок исполнения требования об их уплате.
Если инспекция не успела в двухмесячный срок отправить вам требование об уплате налогов (пеней, штрафов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.
На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.
Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для этого они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Вот эти случаи:
Источник: buhgalteria.ru