Если фирма или предприниматель не выполнили тре­бование об уплате налога, пеней и штрафа в отведенный для этого срок, то взыскать долг перед государством налоговая инспекция может самостоятельно (за счет средств на счетах или другого имущества фирмы).

Взыскание недоимки, пеней и штрафов

Решение о взыскании с фирмы недоимки и штрафа налоговики должны принять не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования об уплате налога.

Если в бесспорном порядке недоимка, пени и штраф не будут взысканы, налоговая инспекция может обра­титься в суд (п. 3 ст. 46 НК РФ). Срок, в течение которо­го налоговики могут подать заявление в суд, составляет шесть месяцев со дня окончания срока, который указан в требовании на уплату.

Пропущенный по уважительной причине срок пода­чи заявления может быть восстановлен судом.

Взыскание денег со счетов фирмы

После принятия решения о взыскании инспекция вы­ставляет инкассовые поручения в банки, где открыты счета фирмы. Налоговый кодекс позволяет налоговикам списывать деньги с расчетных и валютных счетов. Взы­скивать деньги с депозитных (если срок депозита не ис­тек) и ссудных счетов нельзя.

Количество инкассовых поручений Налоговый кодекс не ограничивает - ничто не мешает инспекции предъя­вить их ко всем известным ей расчетным и валютным сче­там фирмы. Правда, если в результате денег будет списа­но больше, излишек вам должны вернуть, причем с процентами. Банк должен списать деньги со счета на следующий день после получения инкассового поруче­ния. Для списания с валютных счетов дается два дня.

Если по счету есть картотека (неисполненные пла­тежные поручения), то банк исполняет инкассовое пору­чение после того, как проведет платежи, имеющие при­оритет перед налогами.

В первую очередь банк должен списать деньги по исполнительным документам (исполнительным листам и др.) о возмещении вреда жизни и здоровью, который фирма причинила своим работникам и другим гражданам.

Во вторую очередь - деньги по исполнительным доку­ментам о выплате заработной платы и выходных посо­бий. И только потом банк может списать налоги (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Взыскание другого имущества фирмы

Если денег, списанных со счетов фирмы, недостаточ­но для покрытия задолженности, налоговая инспекция может взыскать долг за счет другого имущества.

Для этого инспекция выносит специальное постанов­ление и передает его в службу судебных приставов.

Решение о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества фирмы может быть принято в течение года после того, как закончится срок исполнения требо­вания об их уплате.

Взыскание через суд

Если инспекция не успела в двухмесячный срок от­править вам требование об уплате налогов (пеней, штра­фов), она может обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании задолженности.

На это закон дает шесть месяцев со дня, когда истек срок исполнения требования.

Когда взыскать недоимку можно только через суд

Имейте в виду: в некоторых случаях инспекторы не могут взыскать недоимку в бесспорном порядке. Для это­го они должны обратиться в суд (п. 2 ст. 45 НК РФ). Вот эти случаи:

• у фирмы открыт лицевой счет;
• за дочерней фирмой недоимка числится более трех месяцев, а выручка «дочки» поступает на счета «материнской» компании;
• за фирмой, которая имеет дочерние предприятия, более трех месяцев числится недоимка. Причем вы­ручка «материнской» компании поступает на счета дочерних фирм;
• налоговики изменили юридическую квалификацию сделки, в результате чего у фирмы возникла обязан­ность уплатить налоги.

Источник: buhgalteria.ru